每年的3月1日至6月30日是办理年度个人所得税的时间。作为纳税人，如果没有按时汇算清缴，会产生滞纳金吗？

　　用人单位为员工预扣预缴了个人所得税税款，就等于免除员工个人办理汇算清缴及补缴税款的义务吗？

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　　近日，记者从北京市海淀区人民法院获悉一起案例，因未及时申报个税产生8000多元滞纳金，北京一男子起诉税务局，请求撤销滞纳金征收决定。法院经审理判决驳回了他的全部诉讼请求。

　　案情介绍

　　2023年4月23日，孙先生通过个人所得税APP办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴，发现自己除了应补税额15790.3元外，还有8189.96元的滞纳金。孙先生在垫付应补税额和滞纳金后，将税务所、税务局诉至法院，请求撤销滞纳金征收决定。

　　孙先生称，他并非主观故意拖欠税款，2019年他受雇于一家科技公司，个税由扣缴义务人按月扣缴，因此他认为无需办理年度汇算。税务所没有依照法律规定提醒其“责令限期缴纳”，反而从2020年7月1日开始一直征收滞纳金，程序违法。孙先生认为不应加收滞纳金。而且即使加收滞纳金，计算起始日也应为自己知晓应补缴税款之日即2023年4月23日。

　　税务所表示，孙先生在2019年度取得工资、奖金等收入，应当按照个人所得税法及个人所得税法实施条例等相关规定，于2020年6月30日前办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项。虽然孙先生的任职单位在2019年度为其预扣预缴了个人所得税税款，但并不能因此免除其办理汇算清缴及补缴税款的义务。按照相关法律规定，还应对孙先生加收滞纳金。

　　庭审过程

　　法院经审理后认为，根据税收征管法第四条、个人所得税法第十条第一款第一项规定，纳税人应当在国家规定的期限内主动履行办理纳税申报、进行汇算清缴的纳税义务。该纳税义务为法定义务，是否确已发生，不以纳税人的意志为转移。

　　孙先生作为取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税人，应当在2020年3月1日至2020年6月30日办理2019年的汇算清缴，其没有按期办理，应当承担相应的法律后果。

　　其次，税收征管法第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。该条规定中“责令限期缴纳”与“按日加收滞纳金”属于并列关系，而非前后关系，即责令限期缴纳并非加收滞纳金的前置程序。同时，税收征管法实施细则第七十五条规定，税收征管法第三十二条规定的加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。由此可见，加收滞纳金的起始时间为税款缴纳期限届满次日，而非纳税义务人知晓应补缴税款之日。

　　孙先生于2023年方办理2019年的汇算清缴，已超过法律规定的缴纳税款期限，构成滞纳税款行为，税务所从汇算清缴期满次日即2020年7月1日起加收滞纳金，认定事实清楚，适用法律法规正确，程序合法，并无不当。

　　孙先生关于其并非主观故意拖欠税款，且积极补税，税务所未履职，程序违法，不应加收滞纳金，即使加收滞纳金，计算起始日也应为自己知晓应补缴税款之日等辩解主张，缺乏事实和法律依据，法院不予支持。

　　审判结果

　　法院判决驳回孙先生的诉讼请求。宣判后，孙先生提起上诉，二审法院维持原判，该判决现已生效。

　　法官说法

　　依法纳税是法定义务。根据法律规定，纳税人应当在国家规定的期限内主动办理纳税申报、进行汇算清缴。

　　办理汇算清缴的时间为次年3月1日-6月30日，如果未按期办理，存在应补缴税款的情形，会从次年7月1日起加收滞纳税款万分之五的滞纳金。即使上一年度通过扣缴义务人申报，也有可能产生应补缴税款的情形。

　　该案中，孙先生自认为通过扣缴义务人申报无需补税，时隔三年都未办理个人所得税年度汇算清缴，在第四年通过个人所得税APP报税时才发现产生了8000多元滞纳金，实属个人疏忽大意。

　　在此提醒，2024年度个人所得税综合所得汇算清缴将于2025年6月30日截止，预缴税款与年度应纳税额可能存在差异，请您依法通过个人所得税APP或自然人电子税务局完成申报，如实填报信息，及时办理可申请退税或补缴税款，依法履行纳税义务，保障自身权益。